Військовий збір 2025: хто і з яких доходів його має сплачувати

Військовий збір став своєрідним доповненням до податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Як нараховуватиметься військовий збір у 2025 році та хто має його сплачувати — читайте в матеріалі Фактів ICTV.

Що таке військовий збір

Військовий збір (ВЗ) — це податок, який стягується з доходів фізичних осіб на території України. Він був тимчасово запроваджений у 2014 році з метою фінансування ЗСУ. Наразі його тимчасовий статус формально зберігається, але термін його дії продовжено.

До грудня 2024 року кошти, отримані як військовий збір, перераховувалися одразу до державного бюджету. Потім потрібні суми виділялися для закупівлі оснащення, озброєння та забезпечення військових, а також на інші цілі для підвищення обороноздатності України.

Першого грудня 2024 року набрав чинності Закон України №4015 Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану. Документом передбачається підвищення військового збору для фізичних осіб з 1,5% до 5% на всі види доходів. Тепер військовий збір буде спрямовуватись через спецфонд лише на фінансування Збройних сил України.

Як будуть розраховувати військовий збір у 2025 році

Законом № 4015-IX  запроваджено нові умови оподаткування. Одне із ключових нововведень — обов’язкова сплата військового збору для всіх ФОП, незалежно від групи чи системи оподаткування.

Військовий збір стягується з доходів фізичних осіб, юридичних осіб, підприємців для забезпечення фінансування державних заходів з оборони України. Нагадуємо, що у 2025 році він становить 5%.

Однак для військовослужбовців та співробітників силових структур ставка ВЗ залишиться на рівні 1,5%.

Об’єктом нарахування військового збору є доходи, визначені ст. 163 Податкового кодексу України, а саме загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Зокрема, зарплата (основна, додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати), лікарняні (оплата перших 5 днів непрацездатності коштом роботодавця та допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю за рахунок ПФУ), винагорода за ЦПД (цивільно-правовий договір), орендні платежі, дивіденди, вихідна допомога при звільненні тощо.

Наприклад, із зарплати працівників утримуватиметься не 19,5%, а 23% (18% ПДФО + 5% ВЗ). Тобто від нарахованої зарплати віднімаються ПДФО та ВЗ.

Зазначимо, якщо дохід ПДФО не оподатковується або оподатковується за нульовою ставкою, тоді ВЗ також немає, оскільки вони зазвичай сплачуються разом.

Хто має сплачувати військовий збір 2025 року

Військовий збір зобов’язані сплачувати:

• фізичні особи – резиденти, які отримують доходи як в Україні, так і за кордоном;
• фізичні особи – нерезиденти, які отримують доходи в Україні;
• податкові агенти, якщо вони зобов’язані утримувати та сплачувати ПДФО.

Також до платників військового збору додалися фізособи-підприємці спрощеної системи оподаткування усіх груп (1, 2, 3, 4), але з різною базою оподаткування.

У 2025 році діють наступні ставки військового збору:

• для фізичних осіб — громадяни України та іноземці сплачують 5% від своїх доходів. Це стосується будь-яких доходів, отриманих як в Україні, так і за кордоном.
• для фізичних осіб-підприємців (ФОП), які працюють на 1, 2 та 4 групах єдиного податку —  ставка становить 10% від розміру мінімальної заробітної плати, яка встановлюється станом на 1 січня поточного року (наприклад, у 2025 році сума дорівнює 800 грн на місяць).
• ФОП та юридичні особи, що працюють на 3 групі єдиного податку — сплачують 1% від доходу, сюди входять усі види доходу, зокрема — готівковий, безготівковий, матеріальний чи нематеріальний.

Нараховувати і сплачувати збір зобов’язані всі роботодавці. 

Хто у 2025 році може не сплачувати військовий збір

Під час дії воєнного стану військовий збір не стягується зі співробітників:

• правоохоронних органів;
• ЗСУ; 
• Нацгвардії; 
• СБУ; 
• Служби зовнішньої розвідки України;
• Держприкордонслужби;
• Держохорони; 
• МВС; 
• Держспецзв’язку.

Тобто ті відомства, які належать до силових, а також усі особи, які беруть участь в обороні України від російської агресії. При цьому збір не стягується тільки з тих категорій доходу, які належать до грошового забезпечення. 

Нагадуємо, що ВЗ зі ставкою 1,5% залишається для військовослужбовців та працівників ЗСУ, СБУ, СЗРУ, ГУР Міноборони, Державної прикордонної служби України, Держслужби спецзв’язку і захисту інформації України, Державної спецслужби транспорту Нацгвардії,  УДО України.

Однак коли ці особи у період дії воєнного стану беруть безпосередню участь у здійсненні заходів оборони, тоді застосовується звільнення від ВЗ для грошового забезпечення.

Державна податкова служба повідомляє, що ФОПи на єдиному податку 1 та 2 груп, чия податкова адреса знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих територіях, мають право не сплачувати військовий збір з моменту початку бойових дій (окупації)  до завершення бойових дій або припинення окупації. При цьому платники не заповнюють декларацію за період несплати збору, і штрафи за несплату не нараховуються.

Якщо ФОП змінює місцезнаходження на територію, яка не зазначена в переліку, тоді вищезазначені норми не застосовуються до нього з першого числа місяця, наступного за місяцем зміни.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, затверджений наказом Мінреінтеграції №309 від 22 грудня 2022 року.

З яких доходів сплачується військовий збір 

Згідно зі ст. 163 Податкового кодексу України, військовий збір нараховується в тих самих випадках, що й ПДФО, а саме:

• зарплата;
• премії;
• компенсації;
• лікарняні;
• винагороди за договорами ЦПХ;
• прибуток від здавання в оренду майна;
• соціальні виплати;
• доходи за авторським правом;
• роялті;
• пенсії;
• винагороди та призи;
• дивіденди;
• спадщина;
• прибуток від криптовалют;
• подарунки.

Винятки становлять такі доходи фізичних осіб:

• декретні виплати;
• спадщина і подарунки від родичів першого ступеня споріднення;
• продаж транспортного засобу (не більше однієї угоди на рік);
• аліменти;
• житлові субсидії;
• фінансові кошти, що підлягають поверненню;
• кошти, отримані на витрати на відрядження;
• прибуток від продажу майна, яке було успадковано або перебувало у власності понад три роки (не більше однієї угоди на рік).

Також не обкладаються військовим збором подарунки, які не є цінними, тобто якщо вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати.